W Niemczech te wymogi wygl\u0105daj\u0105 podobnie. Na szczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119 zas\u0142uguje wystawianie faktur za us\u0142ugi budowlane z racji na ich specyfik\u0119, do kt\u00f3rej mi\u0119dzy innymi nale\u017cy zaliczy\u0107:<\/p>\n
<\/p>\n
- \n
- powi\u0105zanie us\u0142ug budowlanych ze \u015bci\u015ble okre\u015blon\u0105 lokalizacj\u0105 (budowa)<\/li>\n
- realizacja us\u0142ug rozci\u0105gni\u0119ta w czasie<\/li>\n
- nierzadko rozbudowany spos\u00f3b rozliczenia\/fakturowania<\/li>\n<\/ul>\n
Na podstawie prawid\u0142owo wystawionej faktury za us\u0142ugi budowlane nie tylko wykonawca lub klient, ale tak\u017ce dla osoba postronna (np. ksi\u0119gowy lub urz\u0119dnik) nie powinni mie\u0107 trudno\u015bci z ustaleniem nast\u0119puj\u0105cych fakt\u00f3w:<\/p>\n
<\/p>\n
- \n
- na jakim konkretnym obiekcie wykonywane by\u0142y prace budowlane (jak brzmi nazwa lub inne okre\u015blenie tego obiektu) i jaka jest jego lokalizacja (adres)<\/li>\n
- co dok\u0142adnie by\u0142o przedmiotem wykonanych us\u0142ug, jakie prace by\u0142y wykonywane (og\u00f3lnik w rodzaju \u201eus\u0142uga budowlane\u201d nie jest wystarczaj\u0105cy<\/li>\n
- kiedy us\u0142uga by\u0142a realizowana (nale\u017cy podawa\u0107 konkretne daty)<\/li>\n<\/ul>\n
Podatek VAT (Umsatzsteuer)<\/p>\n
Przy wystawianiu faktury za us\u0142ugi budowlane nale\u017cy mie\u0107 tak\u017ce na uwadze kwesti\u0119 podatku VAT. Zale\u017cnie od tego, kim jest zleceniodawca, \u00a0do naliczenia podatku VAT mo\u017ce by\u0107 zobowi\u0105zany wykonawca, albo jego klient (zleceniodawca).<\/p>\n
Podatek VAT w Niemczech le\u017cy po stronie zleceniodawcy, je\u017celi jest on przedsi\u0119biorc\u0105 budowlanym, a je\u017celi wykonawca nie ma siedziby na terenie Niemiec to p\u0142atnikiem podatku VAT jest ka\u017cdy nabywca us\u0142ugi, kt\u00f3ry jest przedsi\u0119biorc\u0105. W takim przypadku nale\u017cy wystawi\u0107 faktur\u0119 w kwocie netto i na fakturze umie\u015bci\u0107 adnotacj\u0119, \u017ce podatek VAT jest rozliczany przez nabywc\u0119. Taka klauzula zwyczajowo brzmi:<\/p>\n
\u201eDie Umstatzsteuer f\u00fcr diese Leistung schuldet der Auftraggeber gam\u00e4\u00df \u00a713b UstG.\u201c
\n(to oznacza tzw. \u201eodwrotne obci\u0105\u017cenie\u201d podatkiem VAT)<\/p>\nWystawienie faktury w kwocie netto z w\/w klauzul\u0105 nie oznacza, \u017ce us\u0142uga jest zwolniona z VAT, albo \u017ce stawka VAT wynosi zero. Us\u0142ugi budowlane w Niemczech podlegaj\u0105 podatkowi VAT w wysoko\u015bci 19%, tylko \u017ce nie wykonawca, ale odbiorca us\u0142ugi jest w takim przypadku p\u0142atnikiem.<\/p>\n
W pozosta\u0142ych przypadkach, tzn. w\u00f3wczas gdy zleceniodawc\u0105 jest osoba prywatna (albo przedsi\u0119biorca nabywaj\u0105cy us\u0142ug\u0119 budowlan\u0105 do cel\u00f3w prywatnych) podatek VAT na fakturze uwzgl\u0119dnia wykonawca.
\nGdy nabywc\u0105 us\u0142ugi \u00a0jest przedsi\u0119biorca spoza bran\u017cy budowlanej podatek VAT nalicza wykonawca us\u0142ugi, o ile ma on status przedsi\u0119biorcy z g\u0142\u00f3wn\u0105 siedzib\u0105 na terenie Niemiec.<\/p>\nUstalenie czy odbiorca us\u0142ugi jest firm\u0105 budowlan\u0105 w rozumieniu niemieckich przepis\u00f3w podatkowych nie zawsze jest spraw\u0105 prost\u0105, poniewa\u017c to zale\u017cy od tego jaki % jego przychod\u00f3w stanowi dzia\u0142alno\u015b\u0107 budowlana. Aby u\u0142atwi\u0107 to zadanie niemieckie urz\u0119dy skarbowe na wniosek przedsi\u0119biorcy wydaj\u0105 w tym celu odpowiednie za\u015bwiadczenie.<\/p>\n
Za\u015bwiadczenie
\nNachweis der Steuerschuldnerschaft als Leistungsempf\u00e4nger<\/p>\nPodatek budowlany (Bauabzugsteuer)<\/p>\n
Kolejnym zagadnieniem, kt\u00f3re wi\u0105\u017ce si\u0119 z wystawianiem faktur za us\u0142ugi budowlane w Niemczech jest podatek od us\u0142ug budowlanych. Zgodnie z niemieckim przepisem podatkowych (\u00a748 EStG) je\u017celi wykonawca nie posiada za\u015bwiadczenia o zwolnieniu z tego podatku (Freistellungsbescheinigung) to klient jest zobowi\u0105zany potr\u0105ci\u0107 z jego faktury 15% i wp\u0142aci\u0107 do urz\u0119du skarbowego na poczet ewentualnych przysz\u0142ych nale\u017cno\u015bci podatkowych. Od tej regu\u0142y jest kilka wyj\u0105tk\u00f3w (np. wykonywanie prac na rzecz os\u00f3b prywatnych lub prace o ma\u0142ej warto\u015bci), ale generalnie zwolnienie z podatku jest wymagane.<\/p>\n
Zwolnienie z podatku budowlanego
\nFreistellungsbescheinigung<\/p>\nWym\u00f3g posiadania zwolnienia (Freistellungsbescheinigung) nie dotyczy tylko firm polskich, ale wszystkich wykonawc\u00f3w dzia\u0142aj\u0105cych na rynku niemieckim, tak\u017ce firm z siedzib\u0105 w Niemczech. Podatek pobrany w ramach tej procedury mo\u017ce zosta\u0107 p\u00f3\u017aniej odzyskany, albo zaliczony na poczet powsta\u0142ych zobowi\u0105za\u0144 w urz\u0119dzie skarbowym.<\/p>\n
Przyk\u0142ady prawid\u0142owo wystawionych faktur za prace budowlane na terenie Niemiec)<\/p>\n
Przyk\u0142ad 1<\/strong>
\nPrace wykonywane na rzecz przedsi\u0119biorcy, rozliczane na podstawie ceny rycza\u0142towej
\n![\"\"](\"http:\/\/taxrefund.pl\/wp-content\/uploads\/2022\/06\/Faktura_de1-235x300.png\")
<\/a><\/p>\n<\/p>\n
Przyk\u0142ad 2<\/strong>
\nPrace wykonywane na przedsi\u0119biorcy, rozliczane na podstawie stawki godzinowej
\n<\/a>
\n <\/p>\nPrzyk\u0142ad 3<\/strong>
\nPrace wykonywane na rzecz przedsi\u0119biorcy, rozliczane na podstawie obmiar\u00f3w
\n<\/a>
\n <\/p>\n